+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Понятие торгового зала в целях налогообложения

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П редприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД. При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Определение торговой площади при ЕНВД в 2019 - 2020 годах

Вопросы - ответы Вопрос: Прошу дать разъяснение по следующим вопросам. ИП, стою на учете в г. Москве по месту жительства арендую у физического лица нежилое помещение, участки земли, а также контейнеры для складских помещений, находящихся в Мытищинском районе Московской области, для дальнейшей сдачи в субаренду. Помещение разделено перегородками на множество павильонов. Каждое отдельное помещение имеет площадь не менее 10 кв. Сущность данного режима налогообложения заключается в том, что налогоплательщик уплачивает налог не с фактически полученного дохода за налоговый период, а с вмененного дохода, который определяется расчетным путем.

Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства государственный советник налоговой службы Российской Федерации II ранга 1.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами через магазин, имеющий два торговых зала, площадью 75 и 85 квадратных метров, которые расположены на разных этажах этого магазина.

Статья: Площадь торгового зала Никитин В. Статья посвящена определению площади торгового зала в случаях ее использования в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, а также при перераспределении площадей.

Кроме того, рассмотрены вопросы, касающиеся отнесения к объекту организации торговли одного или нескольких торговых залов, расположенных в одном и том же здании. Законодательные нормы Розничная торговля, осуществляемая в магазине, павильоне, подпадает под уплату ЕНВД, если площадь торгового зала в таком объекте организации торговли не превышает кв. С одной стороны, площадь торгового зала учитывается при использовании ограничения на применение ЕНВД, с другой - участвует при расчете единого налога.

При определении данной площади нужно знать, какие именно помещения учитываются, какие нет, что подтверждается инвентаризационными и правоустанавливающими документами. Площадь торгового зала - часть магазина, павильона открытой площадки , занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, в нее входит площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей ст.

Площадь торгового зала может находиться как в собственности, так и в аренде. При расчете этого показателя не учитывается площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Отметим, что понятие подсобного помещения в Письме Минфина России от Термины и определения". В этом ГОСТ дано определение помещения магазина для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а также административно-бытового помещения. Итак, подсобное помещение магазина - это часть помещения магазина, предназначенная для размещения вспомогательных служб и выполнения работ по обслуживанию технологического процесса.

В состав подсобного помещения магазина входят помещения для хранения упаковочных и обвязочных материалов, технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов упаковки, мойки инвентаря и производственной тары, приема стеклянной посуды от населения, экспедиция по доставке товаров на дом, коридоры, тамбуры, вестибюли. В соответствии с этим в Письме сделан вывод, что площади коридора и тамбура не включаются в площадь торгового зала, если не используются для осуществления розничной торговли.

Отметим, что признание помещения подсобным само по себе не является основанием для того, чтобы не учитывать его площадь при исчислении ЕНВД, так как необходимо соблюдение дополнительного критерия: в этом помещении не должно осуществляться обслуживание покупателей ст. Причины применения данного условия следующие: - наименование помещения в правоустанавливающих и иных документах может не соответствовать характеру его фактического использования; - такое помещение может частично или полностью, временно или постоянно использоваться для обслуживания покупателей.

В подобных случаях возможно, что указанные площади нужно будет учитывать при расчете ЕНВД. Финансисты в Письмах от Отметим, что следование данной рекомендации снижает риск возникновения претензий со стороны налоговиков. Документальное подтверждение В ст. Правоустанавливающие и инвентаризационные документы в совокупности дают общую картинку о наличии и характере использования площадей. В некоторых случаях, например при перепланировке помещения, существенную роль могут играть не технический паспорт, план, схема или договор аренды, а иные документы, такие как приказ по организации, фотографии помещения.

Суд установил, что понятие "торговая площадь" не тождественно понятию торгового зала и само по себе не доказывает факт наличия в здании и спорном помещении торгового зала. А из иных документов не следовало, что организация осуществляет торговую деятельность в данных помещениях. Расчет площади торгового зала с учетом его фактического использования для обслуживания покупателей Налогоплательщик, приобретая в собственность либо арендуя торговые помещения, нередко осуществляет в них перепланировку для того, чтобы использовать площади более рационально, в соответствии со своими предпочтениями.

В этом случае площадь торгового зала может остаться неизменной, уменьшиться, увеличиться. Рассмотрим такие случаи. При изменении площади торгового зала нужно проверить соблюдение предельного размера площади, при котором возможна уплата ЕНВД. Налогоплательщик может решить увеличить площадь, предназначенную для демонстрации товаров, за счет площади проходов для покупателей.

В подобной ситуации площадь торгового зала не изменится и налоговые риски не возникнут. Он также может площадь, предназначенную для выкладки товара, увеличить за счет подсобного помещения, в результате чего увеличится площадь торгового зала. В этом случае необходимо своевременно применить п. В ситуации, когда часть подсобного помещения уже используется для выкладки товара, а в технический паспорт и иные инвентаризационные документы изменения не внесены, нужно применять ст.

Следовательно, если в подсобном помещении фактически осуществляется обслуживание покупателей, то независимо от отражения в техпаспорте изменений налогоплательщику нужно увеличить площадь торгового зала при исчислении ЕНВД. Возможна обратная ситуация, когда площадь подсобного помещения увеличивается за счет площади торгового зала, в результате чего последняя уменьшается.

Позиция финансистов по этому вопросу высказана в Письме от То есть финансисты предусматривают, что пока соответствующие изменения торговых площадей не отражены в названных инвентаризационных документах, у налогоплательщика нет никаких оснований для уменьшения площади торгового зала при определении вмененного дохода.

Подобной позицией руководствуются и налоговые инспекции. Но суды их не поддерживают. И суды в случае перепланировки обращают внимание не только на технические паспорта БТИ, план, экспликацию, договор аренды, но и на другие документы приказы по организации о разграничении помещений, фотоснимки помещений , подтверждающие размер фактически используемой площади для обслуживания покупателей, конструктивную обособленность помещений.

В нем рассмотрена ситуация, когда перераспределение площадей явилось следствием совершенного ранее хищения товара. Налогоплательщик решил, что отсутствует необходимость в использовании всех площадей магазина, поскольку реализовывался только оставшийся после хищения товар.

Приказом он перераспределил торговую площадь магазина и распорядился вести торговлю в торговом зале N 1, а помещение N 2, включающее два торговых зала, использовать в качестве склада для хранения товара.

Использование помещения N 2 в качестве склада подтверждается соответствующим приказом. О перераспределении площади налогоплательщик сообщил инспекции заявлением с указанием площади, на которой будет осуществляться розничная торговля. Помимо этого, налогоплательщик направил в ОГУП "Орловский центр "Недвижимость" заявление с просьбой о внесении изменений в технический паспорт нежилого помещения, но получил отказ в проведении обследования и во внесении изменений в технический паспорт в связи с тем, что в отношении названного помещения определением районного суда были введены обеспечительные меры.

Суд признал обоснованным исчисление ЕНВД исходя из уменьшенной площади торгового зала. Невнесение изменений в технический паспорт было обоснованно и не играло решающей роли в рассматриваемом вопросе. Судебная инстанция обратила внимание на то, что факт отделения от торгового зала площадей для хранения товаров подтверждается фотоснимками торговых залов и подсобных помещений, кроме того, помещения для хранения товара в торговом зале отгорожены витринами.

По мнению арбитров, налоговики неправомерно доначислили предпринимателю ЕНВД, сославшись на то, что общая площадь торгового зала магазина составляет менее кв. Таким образом, если организация решила часть площади торгового зала использовать в качестве подсобного помещения, места для хранения товара и т. Если налогоплательщик фактически использует часть торгового зала не для обслуживания покупателей, то при отсутствии в техническом паспорте помещения, экспликации и других документах данных о перепланировке помещения он вправе уменьшить площадь торгового зала при исчислении налога.

Но в этом случае ему нужно быть готовым к спорам с налоговой инспекцией, а свою правоту, в том числе в суде, он сможет доказать на основании приказа о перепланировке, фотографий помещений и иных документов. Особенности отнесения торговых залов, расположенных в здании, к одному или нескольким объектам организации торговли Напомним, что пп.

Рассмотрим ситуацию, когда в здании находится несколько торговых залов, через которые налогоплательщик осуществляет розничную торговлю. При принятии решения, суммируются ли площади этих залов, нужно определить, сколько в здании у налогоплательщика объектов организации торговли и к какому из них относится тот или иной торговый зал.

Законодатель не прописал, какими критериями в этом случае нужно руководствоваться. Официальная позиция неоднозначна, что запутывает налогоплательщика, налоговые органы и повышает риски налоговых споров. Например, в Письмах Минфина России от То есть если в договоре говорится, что в аренду передается магазин, и приведен перечень помещений, относящихся к этому магазину, то при определении площади торгового зала данного магазина нужно суммировать площади всех торговых залов.

Предложенный вариант достаточно упрощен и не учитывает особенности ситуации, в том числе возможность объединения собственником арендатором двух объектов организации торговли в один либо разделения одного объекта организации торговли на два объекта и более. Более рациональные критерии, по мнению автора, приведены в Письме Минфина России от В Письме сделан вывод, что при соблюдении указанных условий площадь торговых залов магазинов, расположенных в многофункциональном комплексе, рассчитывается отдельно.

Отметим, что конструктивная обособленность помещений - основное условие, на которое обычно обращают внимание финансисты и налоговые инспекции в данном вопросе. В Письме Минфина России от На эту площадь, находящуюся в ее собственности, имеется технический паспорт и свидетельство о государственной регистрации. У магазина есть пристройка, которая находится в собственности другой организации, имеющая общую стену и один и тот же адрес, но отдельный вход.

Торговая площадь пристройки 41 кв. В случае заключения организацией договора аренды этой пристройки для ведения розничной торговли площади торговых залов, как конструктивно обособленные, нужно рассчитывать отдельно. Суды при определении, нужно ли суммировать площади торговых залов, находящихся в здании, учитывают совокупность критериев, которые позволяют дать более точный ответ. Приведем два примера таких решений. Но судьи пришли к иному выводу платить ЕНВД нужно , основываясь на следующем: - налогоплательщик осуществлял розничную торговлю через три торговых зала, площади которых в отдельности не превышают кв.

Была рассмотрена ситуация, когда на территории второго этажа торгового центра налогоплательщиком осуществлялась торговля в трех отделах "Одежда и обувь", "Бытовая химия", "Бытовая техника". Судьи исходили из того, что в каждом отделе имелись ККТ, продавцы и обслуживающий персонал, велся раздельный бухгалтерский учет, реализовывался товар разного ассортимента, видов и групп.

Суд отметил, что Налоговый кодекс не содержит правовой нормы, позволяющей объединять площади торговых залов объектов организации торговли по основанию нахождения их в одном торговом зале и принадлежности одному субъекту, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Из арбитражной практики установлено, что налогоплательщику нужно обращать внимание на следующие признаки того, что торговые залы, находящиеся в одном здании, относятся к разным объектам организации торговли: - наличие самостоятельных входов в торговые помещения; - наличие перегородок либо иных границ между торговыми залами; - наличие в каждом торговом зале ККТ; - наличие в каждом торговом зале продавцов и обслуживающего персонала; - отличный ассортимент групп товаров, продаваемых в разных торговых залах; - ведение раздельного учета по разным торговым залам; - наличие вспомогательных помещений, не предназначенных для обслуживания покупателей.

В торговом зале осуществляется торговля, облагаемая и не облагаемая ЕНВД Нередко на территории торгового зала осуществляется торговля, облагаемая ЕНВД и по иному режиму налогообложения.

При отсутствии разграничения территории торгового зала возникает вопрос: как определять его площадь для целей применения гл. Налоговый кодекс данную ситуацию не рассматривает, а между налогоплательщиками и налоговыми инспекциями в течение продолжительного времени шли споры относительно возможности уменьшения площади торгового зала при определении вмененного дохода в соответствии с каким-либо критерием, например исходя из выручки от торговли, облагаемой и не облагаемой данным налогом.

Теперь по этому вопросу у контролирующих органов и высшей судебной инстанции сформировалось единое мнение, хотя и не в пользу налогоплательщика. Финансисты в Письме от При этом для целей исчисления ЕНВД и иного налога используются разные показатели, формирующие налоговую базу. Значит, при осуществлении в одном торговом зале розничной торговли продукцией собственного изготовления, облагаемой в рамках УСНО, и розничной торговли сопутствующими товарами, облагаемой ЕНВД, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.

Он указал: то обстоятельство, что на площади одного торгового зала налогоплательщик осуществляет два вида деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя либо базовой доходности по ЕНВД. Так как реализация товаров в розницу осуществляется на территории всего торгового зала, а граница, разделяющая торговый зал для нужд розничной и оптовой торговли, отсутствует, то при исчислении суммы ЕНВД необходимо учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется розничная торговля.

При этом высшая судебная инстанция отменила решение кассационной инстанции, исходившей из того, что для исчисления ЕНВД площадь торгового зала подлежит определению пропорционально выручке, полученной от розничной торговли. Онлайн кассы при сдаче в аренду с 1 июля года Вопрос Как правильно должен быть оформлен договор аренды нежилого помещения для целей налогообложения ЕНВД, если часть площади используется под склад, а другая часть под торговый зал?

Ответ В договоре аренды нужно коме общей площади, отдельно указать площадь торгового зала и площадь склада и сделать приложением к договору аренды копию техпаспорта, плана или схемы помещения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, имеющие торговые залы. Физический показатель При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяйте физический показатель — площадь торгового зала п.

Показатель базовой доходности составляет руб. Налогоплательщики, использующие торговые места площадью более 5 м2, уплачивают ЕНВД исходя из указанной площади — за каждый квадратный метр. Тем самым последних фактически приравняли к налогоплательщикам, осуществляющим розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

Состоявшиеся изменения существенно изменили сам характер разделения налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю. Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой? Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами? Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД.

Обложение розничной торговли единым налогом на вмененный доход

Подпорин , зам. Если же площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли превышает кв. Если налогоплательщик имеет несколько магазинов и площадь торгового зала в отдельных магазинах не более кв. К розничной торговле отнесена согласно ст.

Пример: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили в.

ЕНВД: споры о разделении торговых площадей

На сегодняшний день торговый сбор действует только на территории города Москвы Закон г. Москвы от В столице сбор введен с 1 июля года, то есть действует уже несколько месяцев. При этом не только предприниматели, но и квалифицированные специалисты в конкретной практической ситуации зачастую не могут достоверно определить, нужно ли уплачивать торговый сбор. Ни для кого не секрет, что закон Федеральный закон от. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Такая схема ведения бизнеса привлекает к себе пристальное внимание налоговиков. В большинстве случаев проверяющие приходят к выводу, что у налогоплательщиков отсутствует право на применение ЕНВД.

Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики

Вопросы - ответы Вопрос: Прошу дать разъяснение по следующим вопросам. ИП, стою на учете в г. Москве по месту жительства арендую у физического лица нежилое помещение, участки земли, а также контейнеры для складских помещений, находящихся в Мытищинском районе Московской области, для дальнейшей сдачи в субаренду. Помещение разделено перегородками на множество павильонов.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Понятие торгового зала в целях налогообложения

Недавние судебные вердикты показывают, что споры плательщиков ЕНВД с налоговиками о размерах торговых площадей, определяющих физические показатели, необходимые для расчета этого налога, не теряют актуальности. Причем в рассматриваемой ситуации плательщики не могут рассчитывать на официальные разъяснения, которые нередко ограничиваются цитированием НК РФ. А в вопросе разделения торговых площадей для целей применения ЕНВД решение можно принять только исходя из конкретных условий ведения бизнеса. И тут на помощь приходит судебная практика. Прежде чем рассмотреть ситуации из судебной практики, связанные с разделением торговых площадей в целях применения ЕНВД, напомним основные понятия, связанные с этой системой налогообложения.

Суть спора. Налоговики доначислили предпринимателю ЕНВД и штрафы, полагая, что он неверно рассчитал площадь торгового объекта в целях налогообложения. Позиция суда. Арбитры заняли сторону налоговых инспекторов. ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более кв. Статья: Площадь торгового зала Никитин В.

Если же площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли превышает кв.м, налогообложение осуществляется в соответствии с для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, .. НК РФ в понятие "площадь торгового зала", используемое при.

В одном из своих писем Минфин России пояснил, как установить площадь магазина или павильона, облагаемую торговым сбором письмо Минфина России от 28 октября г. Чиновники напомнили, что руководствоваться стоит определением площади торгового зала, данным в НК РФ для целей применения патентной системы налогообложения. Согласно ему к площади торгового зала магазина павильона.

Площадь торгового зала Расчет ЕНВД Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими считаются любые имеющиеся у ИП документы на объект торговой сети, в которых содержатся сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, информация, подтверждающая право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке. Площадь торгового зала включает часть магазина, павильона открытой площадки , занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима. Торговое место ЕНВД : особенности определения площади.

Как установлено судами и подтверждается материалами дела, аванс уплачен в соответствии с условиями договора. Как малому предприятию зарегистрировать юридический адрес с первого раза. За езду без техпаспорта автолюбителю не грозит штраф, но есть определенные нюансы, рекомендующие иметь техпаспорт при. Поэтому, не стоит заниматься всеми вопросами самостоятельно. Заявление, заполненное по образцу.

Можно воспользоваться ей за день до теста, чтобы убедиться в полном сокрытии метаболитов.

Давайте теперь проверим квитанцию на оплату налога на имущества. Чем чреваты ошибки в его указании. Заявление пишется свободным стилем, но текст выдерживают в деловом характере.

Тем не менее практика показала, что приказ о работе в выходной день или праздник включает определенные требования, актуальные в процессе непосредственно оформления.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владлен

    Спасиба что спасли нас!!!

  2. Анфиса

    д , всё одинаковое.